Чем он отличается от других проверок
От обязательного аудита. Тот проверяет достоверность бухгалтерской отчётности, обязателен по закону для части компаний и заканчивается заключением для собственников и банков. Налоги в нём — только часть картины.
От проверки ФНС. Инспекция ищет недоплату и имеет право доначислить. Аудитор ищет то же самое, но результат отдаёт вам, а не в бюджет, и до того, как претензия сформулирована.
От общей диагностики учёта. Диагностика смотрит порядок в бухгалтерии целиком: первичку, проводки, остатки. Налоговый аудит смотрит уже, но глубже — только то, что влияет на налоги. У «Авангард Бюро» есть отдельная страница про диагностику бухгалтерии, если вам нужна именно она.
Что смотрят
Состав зависит от режима, но каркас общий.
- НДС. Правомерность вычетов, счета-фактуры, разрывы по цепочке контрагентов, раздельный учёт, восстановление налога. Самый частый источник доначислений.
- Налог на прибыль. Обоснованность и документальное подтверждение расходов, нормируемые расходы, резервы, момент признания доходов.
- Контрагенты. Признаки, по которым инспекция считает сделку нереальной: отсутствие ресурсов у поставщика, регистрация незадолго до сделки, совпадение адресов и подписантов, отсутствие деловой переписки. Здесь же смотрят, что вы собрали при выборе.
- Зарплатные налоги. НДФЛ и взносы, договоры с самозанятыми и ГПХ, риск переквалификации в трудовые отношения.
- Спецрежимы. Соблюдение лимитов и риск дробления, если компаний несколько.
- Имущественные налоги и льготы, если они применяются.
Посчитаем объём и сроки. Задайте вопрос нашему специалисту в телеграме — ответим и без заявки.
Сплошная проверка и выборочная
Главная развилка в том, как проверка идёт.
Выборочная. Аудитор берёт часть документов: крупные суммы, нетипичные операции, рисковых контрагентов, случайную долю остального. Дальше находки распространяются на всю совокупность оценкой. В большинстве случаев этого достаточно.
Сплошная. Поднимается каждый документ участка. Заказывают, когда период готовят к продаже бизнеса, когда проверка уже назначена или когда на участке нашли системную ошибку и надо понять её реальный размер.
Промежуточный вариант встречается чаще всего: сплошная по одному рисковому участку, выборочная по остальным. Он же обычно и оптимален по деньгам.
Если инспекция уже интересуется
Есть момент, когда вопрос звучит иначе: не «всё ли у нас в порядке», а «нас уже смотрят, где нас возьмут». Пришли требования по цепочке, вызвали на комиссию, запросили документы у контрагентов.
Тогда проверка делается по другой логике: не по учебнику аудита, а по тому, как рассуждает инспектор. Плановый аудит идёт по участкам ровным слоем, от банка до склада. Проверка перед приходом инспекции идёт по рискам: порядок задаёт вероятность претензии, начинают с того, что инспекция ищет в первую очередь, и половину участков не трогают вовсе. Занимает она меньше планового.
Отличается и материал. Плановый аудит смотрит документы. Здесь смотрят ещё и то, чего в бухгалтерии нет: переписку с поставщиком, следы приёмки, кто подписывал, как выбирали контрагента. Инспекция строит претензию именно на этом.
Первой разбирают реальность операций: не факт оплаты, а факт исполнения. Кто привозил, куда складывали, кто принимал, есть ли пропуска, путевые листы, заявки, переписка. Документы могут быть безупречны, а сделки не быть. Если компаний несколько, туда же идут признаки дробления: общие сотрудники, один адрес и телефон, общая бухгалтерия, близость к лимитам спецрежима.
Начинаем с того, что уже пришло из инспекции: по требованиям видно, каким периодом и какими контрагентами интересуются. От этого и строим порядок работы.
На выходе в такой проверке перечень уязвимых мест: что именно увидит инспекция, какой аргумент она предъявит, чем вы возражаете сегодня и что можно добрать.
Саму процедуру проверки, поведение на допросе и порядок ответа на требования здесь не разбираем: про это у нас отдельная страница про подготовку к налоговой проверке.
Что вы получаете
Не «в целом всё нормально», а конкретику: перечень рисков, по каждому — вероятная сумма доначисления с пенями, основание, по которому его предъявят, и что можно сделать.
Заключения на выходе нет: его выдаёт аудитор по итогам обязательной проверки отчётности, и к налоговому аудиту оно отношения не имеет.
Хороший отчёт делит риски на три группы: те, которые надо закрыть сейчас и можно закрыть — уточнённой декларацией, доплатой, восстановлением документов; те, которые надо укрепить доказательствами на случай спора; и те, которые неустранимы, но о них надо знать, чтобы не удивиться.
Оценка в деньгах — главное, ради чего это делается. Она позволяет сравнить стоимость исправления с размером риска и принять решение осознанно.
Что успеть, а что уже поздно
Собрать и восстановить документы можно почти всегда. Подать уточнённую декларацию до того, как инспекция нашла ошибку сама, тоже: это меняет последствия, но сверяйте порядок по действующей редакции правил.
Чего делать нельзя: задним числом создавать переписку, менять подписи и переоформлять договоры. Инспекция это видит, а хуже того, ситуация из спорной становится умышленной.
Когда его стоит проводить
- Перед сменой бухгалтера или бухгалтерской компании: принимать участок вслепую дорого.
- Когда пришли требования по цепочке контрагентов или вызвали на комиссию — это сигнал, что вами уже занимаются.
- Перед продажей бизнеса или входом инвестора: покупатель всё равно проверит, и лучше знать о находках раньше него.
- При росте оборотов и смене режима, при появлении второго юрлица в группе.
- И просто раз в год, если обороты значимые: срок глубины выездной проверки позволяет инспекции вернуться на несколько лет назад.
Сколько это стоит
Налоговый аудит стоит от 50 000 ₽, а точную сумму задаёт объём работы аудитора. Этот объём считают до начала проверки.
Измеритель один: сколько документов и расчётов человек должен поднять руками. Всё остальное — способы его посчитать.
- Число проверяемых налогов. Упрощённый режим без сотрудников даёт один налог и одну базу. Общий режим с НДС, прибылью, имуществом и зарплатными налогами — четыре независимых участка, у каждого свои регистры и своя логика.
- Число периодов. Один квартал и три года отличаются не пропорционально: на длинном отрезке добавляется проверка переходящих остатков, переносов убытка, изменений в правилах между годами.
- Объём операций. Основной множитель внутри участка. Считают документы в месяц: счета-фактуры, накладные, акты, платежи, кадровые документы.
- Число сотрудников. Зарплатный участок считают отдельно от остальных, и цена растёт от численности, а не от оборота.
Две вводные меняют сумму сильнее прочих.
Внешнеэкономическая деятельность. Добавляются таможенные документы, подтверждение нулевой ставки, валютные операции и курсовые разницы, контракты на учёте в банке. Работа требует другой квалификации, и час такого специалиста дороже.
Несколько юрлиц в группе. Проверяют не только каждую компанию, но и связи между ними: сделки внутри группы, распределение персонала и активов, признаки дробления. Три компании стоят дороже трёх отдельных проверок: появляется четвёртый объект, сама группа.
Пример. ООО на упрощённом режиме, один год, пять сотрудников, около сорока операций в месяц, выборочная проверка: от 50 000 ₽. Общий режим с НДС, несколько лет, ВЭД или второе юрлицо увеличивают объём, и такую проверку считаем после короткого знакомства с учётом.
От оборота цена зависит меньше, чем кажется: компания с большими суммами и десятком сделок в месяц проверяется быстрее розницы с тысячей чеков.
Исправление найденного в цену не входит. Аудит показывает риски и оценивает их в деньгах, а подача уточнёнок, восстановление документов и переписка с инспекцией считаются отдельно. Так же отдельно считают сопровождение спора, если он начнётся, и повторную проверку участка после исправлений.
Короткие ответы
Обязателен ли налоговый аудит? Нет. Обязательным бывает аудит бухгалтерской отчётности, и это другая процедура.
Аудитор обязан сообщить о нарушениях в налоговую? Нет. Результат остаётся у вас: это ваш внутренний документ, а конфиденциальность закреплена в договоре.
Можно ли после аудита подать уточнённую декларацию? Можно, и часто именно так риск и закрывается. Если сделать это до того, как инспекция нашла ошибку сама, штраф не начисляется — при условии, что налог и пени уплачены.
Сколько это занимает? От нескольких дней при небольшом обороте до нескольких недель. Зависит от количества операций и состояния документов.
А если аудит найдёт много? Это и есть результат. Знать о доначислении заранее дешевле, чем узнать о нём из акта проверки вместе с пенями и штрафом.
Когда уже поздно проверяться? После вручения решения о выездной проверке возможностей меньше, но не ноль. Раньше лучше.
Аудит гарантирует, что не доначислят? Нет. Он показывает, где и на какую сумму могут, и даёт время подготовить возражения.
Что дать для работы? Доступ к базе, договоры и первичку по крупным сделкам, всё, что уже пришло из налоговой, и список контрагентов, вызывающих сомнения.
Почему нельзя назвать цену по телефону? Можно назвать диапазон, если вы скажете режим, обороты, число сотрудников и период. Точная сумма считается по объёму документов.
Дешевле проверить один налог? Да, и так часто и делают. Обычно берут НДС: по нему больше всего доначислений.
Оценка объёма платная? У нас нет. Смотрим учёт, считаем объём и называем сумму до начала работы.
Экспресс-проверка заменит налоговый аудит? Нет. Она показывает наличие проблем, а не их размер в деньгах. Про неё у нас отдельная страница.
Как это делаем мы
Мы работаем на рынке с 2008 года и ведём для компаний бухгалтерию, право и стратегию. В налоговом аудите это работает так: риски находит бухгалтер, а оценивает их перспективу в споре юрист — и в отчёт попадает не только сумма, но и то, чем её защищать.
Объём считаем по участкам и показываем расчёт: сколько налогов, сколько периодов, какая доля документов попадает в выборку. Если видим, что хватит одного участка, говорим об этом до оплаты. Юрист подключается внутри той же команды, отдельным счётом это не становится.
Проверка документов у нас тройная: ведущий бухгалтер, главный бухгалтер группы и аккредитованный аудитор. По налоговому аудиту это не формальность, а способ не пропустить участок.
Назовите режим и оборот — посмотрим учёт и назовём риски в суммах.
Материал подготовлен «Авангард Бюро» ·